Особенности учетных систем в странах Европы, США, Японии, России

Международный учет и аудит / Особенности учетных систем в странах Европы, США, Японии, России

Страница 35

Денежные средства (Cash)

Денежные средства включают векселя (bills), деньги в кассе (petty cash fund) и средства на депозитном счете в банке (money on deposit).

1. Денежные средства (Cash) $450 000

Биржевые ценные бумаги (Marketable securities)

Эта статья актива является краткосрочным инвестированием излишка или временно свободных средств, которые не потребуются немедленно. Как правило, эти средства помещаются в коммерческие бумаги (обращающиеся на рынке обязательства крупных компаний, не имеющие специального обеспечения) и государственные ценные бумаги. Так как ценные бумаги могут потребоваться в течение короткого промежутка времени, они должны быть легко реализуемы на рынке и подвержены минимальному колебанию цен. Как правило, рыночные ценные бумаги отражаются по своей номинальной стоимости, причем их биржевая цена показывается в скобках.

2. Биржевые ценные бумаги по номинальной стоимости (Marketable Securities at Cost) (биржевая цена $890 000) (Market Value $890 000) $850 000

Счета дебиторов (Accounts receivable)

Здесь мы находим сумму, еще не оплаченную заказчиками, которым были отправлены товары до получения платежа. Покупателям обычно предоставляется 30, 60 или 90 дней, в течение которых они должны осуществить платеж. Задолженность покупателей по балансу составляет $2 млн. Тем не менее, как показывает опыт, некоторые заказчики оказываются не в состоянии оплатить свои долговые обязательства либо в результате финансовых трудностей, либо по причине стихийных бедствий (смерч, ураган, наводнение) или других неблагоприятных условий, в которых они могут оказаться. Поэтому, чтобы величина по счету дебиторов была реальной, она уменьшается на сумму резерва для покрытия безнадежных долгов. В рассматриваемом году резерв на покрытие долгов составил $100 000.

4. Счета дебиторов (Accounts receivable) Минус:допустимые безнадежные долги: 1973, $100 000 (less: allowance for bad debt: 1973, $100 000) $2 000 000

Товарно‑материальные запасы (Inventories)

Товарно‑материальные запасы производителя состоят из трех групп: сырья (raw materials),которое должно быть использовано для производства продукции; полуфабрикатов (partially finished goods),находящихся в процессе производства, и готовой продукции (finishedgoods),предназначенной для реализации. Наиболее распространенный метод определения стоимости товарно‑материальных запасов – по себестоимости (cost)или рыночной стоимости (market)в зависимости от того, какая величина является более низкой. Данная оценка является заниженной. Там, где используется этот метод, товарно‑материальные запасы, показанные в балансе, оцениваются по себестоимости или, возможно, по величине, меньшей, чем себестоимость, так как в случае ухудшения конъюнктуры, устаревания, понижения цен или других факторов товарно‑материальные запасы могут быть реализованы по более низкой цене, чем их себестоимость. Себестоимость товарно‑материальных запасов для определения их балансовой стоимости включает затраты на производство и другие расходы, так же как и затраты на приобретение материалов.

5. Товарно‑материальные запасы (Inventories) $2 700 000

В заключение сделаем следующий вывод: статья «всего оборотный капитал» (total current assets)включает в себя, прежде всего, денежные средства, биржевые ценные бумаги, счета дебиторов и товарно‑материальные запасы.